2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，自2019年1月1日起施行。許昌市稅務局積極主動、多措并舉，嚴格落實個人所得稅新政策。新政策通過提高基本減除費用標準、增加專項附加扣除、調整優(yōu)化稅率結構等措施，使納稅人的稅負普遍得到降低，改革紅利充分得到釋放，老百姓成為實實在在的受益者。本文主要分析個人所得稅改革以來許昌市取得的主要成效、存在的問題，并提出相關建議。

一、此次個人所得稅改革的主要內容

此次個人所得稅改革主要有六項：

（一）建立對綜合所得按年計稅的制度。此次改革，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，在按年計稅的基礎上，實行“代扣代繳、自行申報，匯算清繳、多退少補，優(yōu)化服務、事后抽查”的征管制度。

（二）提高綜合所得基本減除費用標準。將綜合所得基本減除費用標準從3500元/月，提高到5000元/月（6萬元/年）。

（三）優(yōu)化調整稅率結構。以改革前工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎,擴大3%、10%、 20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

（四）增加專項附加扣除。在提高基本減除費用的基礎上，增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，進一步增強稅制的公平性。

（五）增設反避稅條款。

（六）健全個人所得稅征管制度。實施綜合與分類相結合的個人所得稅制，必須建立相應的配套征管制度。

此次個人所得稅改革按照“一次修法，兩步到位“的步驟實施：第一步從2018年10月1日至年底實施過渡期政策，先行對工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得，執(zhí)行5000元/月費用減除標準和新稅率；第二步從2019年1月1日起全面實施綜合與分類相結合的個人所得稅制。

二、目前個人所得稅改革的主要舉措

（一）統(tǒng)籌推進確保改革成效。市、縣兩級稅務局成立“一把手”任組長的個稅改革領導小組，抽調人員進行集中辦公;嚴格按照個人所得稅改革具體工作任務、時間表、路線圖,做實做細各項工作，確保新稅法實施各環(huán)節(jié)政策執(zhí)行到位。

（二）宣傳解讀提升納稅意識。各辦稅大廳設置個人所得稅政策咨詢崗，統(tǒng)一制作宣傳版面放置在大廳醒目位置，利用LED宣傳顯示屏滾動播放新政策；通過稅務網站、微信公眾號、納稅人微信群、12366平臺等發(fā)布個人所得稅改革宣傳解讀信息，印制宣傳冊30000冊免費發(fā)放。

（三）培訓輔導消除政策盲區(qū)。梳理《新個人所得稅法》及相關政策要點，加強內部培訓，確保相關稅務人員懂政策、會操作；組織扣繳義務人、納稅人個人所得稅政策、系統(tǒng)操作培訓66場次，培訓46860人次，對重點單位一對一個性化輔導，確保納稅人應享盡知。

（四）系統(tǒng)保障優(yōu)化辦稅體驗。大力推行自然人稅收管理系統(tǒng)上線升級工作，在全省率先完成扣繳客戶端推廣應用任務，確保35481戶代扣代繳企業(yè)按時順利升級，加強系統(tǒng)運行維護，確保正常運轉;率先完成268家市本級財政統(tǒng)發(fā)單位稅款的代扣代繳，此做法在省局所得稅培訓會上做典型發(fā)言。增設個人所得稅辦理窗口，制定個人所得稅改革風險應急預案，做好咨詢投訴、輿情監(jiān)控等工作，及時化解矛盾問題，保障改革平穩(wěn)推進。

三、個人所得稅改革的效應分析

（一）有助于減輕工薪階層納稅負擔。個人所得稅全面改革后，基本可以實現月薪萬元不納稅或少納稅，很多人將不用再繳納個人所得稅；仍然繳稅的人群中，納稅負擔也明顯減輕，月收入在2萬元以下的納稅人稅負可降低55%以上，月收入2萬至3萬納稅人稅負也可降低40%以上，讓廣大納稅人實實在在地享受到改革減稅的紅利，保障和改善民生。

（二）有助于促進社會公平。改革之后擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，使中低工薪階層稅負下降明顯，減稅措施更具針對性；保持30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距不變，體現出調節(jié)收入分配的政策導向；同時加大對高收入者的稅收調節(jié)力度，保持45%的最高邊際稅率不變，既讓高收入群體在一定程度上享受了減稅的紅利，又保持了對高收入的調節(jié)作用，整體稅制更加公平合理,使個人所得稅更為有效發(fā)揮調節(jié)收入分配的功能。

（三）有助于提升社會綜合治理能力。這次的個人所得稅改革，通過優(yōu)化稅制，建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，增強稅制的科學性。改革后由“代扣代繳為主、自行申報為輔”轉變?yōu)椤白孕猩陥笈c扣繳申報相結合”，稅務機關由當前主要面對扣繳單位，轉變?yōu)橥瑫r面對扣繳單位和自然人納稅人。新稅制對社會配套和稅收征管都提出了新的更高的要求，下一步需要更加完善自然人納稅信用體系建設，引導誠信納稅，增強納稅遵從，規(guī)范稅收秩序，有助于提升社會綜合治稅能力。

（四）對個人所得稅收入產生一定影響。由于工資薪金類個人所得稅占全部個人所得稅收入的比例達到60%，改革后工薪階層納稅面的下降以及收入較高人員稅負率的降低，總體個人所得稅收入（除一次性因素影響外）在改革后出現了較大減幅，個人所得稅改革減稅效果顯著。

(五)有助于穩(wěn)定我市居民消費、增添企業(yè)活力。個人所得稅雖然不直接影響消費，但是可以影響居民可支配收入和調節(jié)收入分配間接影響消費?；緶p除費用的提高，增加專項扣除等一系列措施產生了可觀的減稅效應。中低收入群體因減稅降低了住房、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等生活成本，增加了可支配收入，有助于激發(fā)居民的消費意愿和消費潛力，刺激消費增長。個人所得稅改革政策全面落實后，廣大企業(yè)也得到了較大實惠。企業(yè)員工的個人所得稅負擔減輕，工作更有熱情，在企業(yè)沒有增加用工成本的情況下，進一步激發(fā)企業(yè)發(fā)展內生動力，使企業(yè)發(fā)展更具信心。

四、個人所得稅改革存在的問題

（一）基層個人所得稅稅政管理人員較少，急需補充人員力量。目前各基層單位普遍存在個人所得稅專業(yè)管理人員少、力量不足等問題，能夠承擔申報數據審核、后續(xù)管理核查、匯算清繳的人員嚴重匱乏，基層稅政二股承接個人所得稅的稅政管理職責，但股室人員一般為3-4人，負責14個稅種稅政管理，工作繁忙時疲以應對，工作質量無法保證。

（二）基層稅務人員個人所得稅業(yè)務知識掌握不全面、不均衡。比如：在省局“業(yè)務大比武、崗位大練兵”個人所得稅業(yè)務大比武中許昌局取得了整體成績全省第五名，前20名參加省局集訓隊進入3人的較好成績。但在許昌局個人所得稅三次選拔能手考試中,三次平均成績分別為64分、64分、62分，最高分與最低分之間差距也比較大。參加考試的55名選手都是從各基層單位中選送的比較優(yōu)秀同志，由此也看出個人所得稅業(yè)務知識的掌握程度、整體學習差距還比較大，與海量個人所得稅納稅人管理、匯算清繳工作需要還不能匹配。

（三）自然人稅收管理系統(tǒng)功能存在不完善。自然人稅收管理系統(tǒng)是總局新開發(fā)的個人所得稅征收管理操作系統(tǒng)，包含稅務大廳局端、扣繳客戶端、外網WEB和手機APP四端，一直處在完善中，系統(tǒng)不穩(wěn)定，有時存在無法登陸，數據歸集不及時，數據丟失、查詢功能無法使用等，影響納稅人的正常申報，給基層增加不必要的工作量。比如：個人所得稅申報明細實時查詢、分稅目分納稅人排行榜、凈入庫查詢、未申報戶查詢等比較關鍵的查詢功能在自然人稅收管理系統(tǒng)尚不能實現。               

（四）納稅人對稅收的認識還不到位。一是目前我市有稅人員還存在未采集專項扣除信息的情況，主要原因填報信息過于內容詳盡，涉及納稅人的各項個人信息，部分納稅人因認為填報麻煩或有所顧慮，而主動放棄填報。雖然基層稅務主管部門多次宣講政策，但是實際工作開展起來難度較大。二是由于納稅人是每個自然人，過于分散，政策不可能使每個納稅人都完全準確掌握，部分納稅人上報信息出現錯誤，納稅人提交專項扣除信息后，特別是通過手機APP采集的，稅務機關對真實性和準確性難以有效核實。

五、提升個人所得稅改革成效的建議

（一）著力構建共治格局。個人所得稅征收由過去以扣繳義務人代扣代繳為主轉為扣繳義務人代扣代繳和納稅人自行申報相結合，稅務機關將面對數以萬計的、流動分散的納稅人，涉及海量涉稅信息的采集應用和繁重的年度匯算清繳任務。建議：一是加強稅務部門內部聯動。加強稅政、征管、納服、信息、風險等部門協調聯動，加強制度創(chuàng)新、服務創(chuàng)新和信息技術創(chuàng)新，著力構建適應綜合與分類相結合新個人所得稅制的征管方式。二是充分發(fā)揮協稅護稅作用。稅務部門要主動匯報，爭取當地黨委、政府的重視和支持，加強與相關部門的溝通協作，推動建立政府主導、部門合作、內部聯動、社會協同的稅收保障機制，充分發(fā)揮基層政府部門的協稅護稅作用，保障個人所得稅改革順利實施。

（二）著力提高全員素能?！按蜩F還需自身硬”，改革發(fā)展的新形勢對全體稅務人員的個人素質和崗位技能提出了新的更高的要求，提升稅務人員素質是當前稅務部門面臨的重要課題。建議：一是加強全員業(yè)務培訓。要通過深入細致地開展個人所得稅業(yè)務培訓，重點做好一線人員的培訓工作，保證相關人員熟練掌握個人所得稅政策規(guī)定及系統(tǒng)操作。二是鞏固專業(yè)人才隊伍。進一步加強個人所得稅人才隊伍建設，盡快培養(yǎng)一批業(yè)務精、技能強、素質高的專業(yè)人才，為加強個人所得稅管理奠定堅實基礎。

（三）著力提升服務效能。此次改革，建立對綜合所得按年計稅的制度，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，在按年計稅的基礎上，實行“代扣代繳、自行申報，匯算清繳、多退少補，優(yōu)化服務、事后抽查”的征管制度。納稅人個人按月或按次取得綜合所得，但計算應納稅額是按年進行的。這勢必涉及匯算清繳問題，需辦理匯算清繳和納稅人申報的個人數量將大大增加。建議：一是注重方式方法。重點做好對納稅人、扣繳義務人的宣傳和培訓工作，宣傳內容要簡單易懂、貼近納稅人實際需要，充分利用報紙、網絡、手機短信等多種渠道廣泛宣傳，特別是對重點單位、重點人群要開展針對性、點對點地輔導，既落實政策，又有效掌控稅源。二是完善快速反應機制。重點做好解疑釋惑，問題快速解決，特別是對即將開始的個人所得稅匯算清繳，做好充分的準備，確保納稅人和扣繳義務人都能盡快熟悉政策，掌握申報方法，充分享受改革紅利。

（四）著力打牢改革基礎。建議：一是增加機構或人員。建議各基層單位增設所得稅股或增加稅政二股人員為7-8人，以適應個人所得稅改革和管理模式的需要。二是盡快完善自然人稅收管理系統(tǒng)，使納稅人辦稅更便捷,稅務人征稅更高效,滿足個人所得稅改革的迫切需要。三是出臺社會配套制度文件。綜合與分類相結合稅制模式對社會配套條件和稅收征管要求較高，新政策落實涉及子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除，需要與各相關部門進行協商和數據對接，解決屬地化的信息共享需求問題，這是決定個人所得稅數據質量、申報質量的關鍵，建議盡快完善具體社會配套制度文件，以便于指導基層工作，同時有文件依據，自上而下分部門協調，能夠避免各基層稅務部門與相關部門之間反復溝通、請示、協調，提高共治效率。四是加強信息管稅。加強相關部門信息交流，在充分利用大數據的基礎上，構建個人所得稅綜合治稅網絡，降低征收風險與成本，提高征收效率，切實保障稅收及時、足額入庫。